研发费用加计扣除试题及答案
一、单选题
1、按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（ ）摊销。
A、50%
B、75%
C、100%
D、175%
【正确答案】D
【答案解析】按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
2、目前研发费用归集的口径有（ ）个。
A、一
B、二
C、三
D、四
【正确答案】C
【答案解析】目前研发费用归集有三个口径。
3、为简便操作，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按（ ）计算。
A、一
B、二
C、三
D、零
【正确答案】D
【答案解析】为简便操作，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
4、国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的（ ）抵扣应税所得额。
A、10%
B、30%
C、50%
D、100%
【正确答案】C
【答案解析】国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。
5、加计扣除是企业所得税的一种（ ）优惠方式。
A、税基式
B、税额式
C、税率式
D、免税
【正确答案】A
【答案解析】加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式。
6、对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于（ ）年。
A、1
B、3
C、6
D、10
【正确答案】D
【答案解析】对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
7、（ ）是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
A、合作研发
B、自主研发
C、委托研发
D、集中研发
【正确答案】B
【答案解析】自主研发。是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
8、（ ）是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
A、研究阶段支出
B、开发阶段支出
C、成品阶段支出
D、无法区分研究阶段和开发阶段的支出
【正确答案】A
【答案解析】研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
9、（ ）是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。
A、合作研发
B、自主研发
C、委托研发
D、集中研发
【正确答案】C
【答案解析】委托研发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。
10、按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的（ ）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
A、10%
B、30%
C、50%
D、75%
【正确答案】D
【答案解析】按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
二、多选题
1、企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为（ ）两种方式加计扣除。
A、费用化
B、生活化
C、资本化
D、生活化
【正确答案】AC
【答案解析】企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。
2、税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括（ ）。
A、加速折旧
B、所得减免
C、减计收入
D、免税收入
【正确答案】ABCD
【答案解析】税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。
3、科技型中小企业须同时满足（ ）条件。
A、业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类
B、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业
C、职工总数不超过300人
D、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分
【正确答案】ABD
【答案解析】科技型中小企业须同时满足以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
4、下列选项中属于研发活动要素的有（ ）。
A、有明确创新目标
B、有系统组织形式
C、有较强创造性
D、没有创造性
【正确答案】ABC
【答案解析】研发活动需要有较强的创造性。
5、根据97号公告，企业应保留（ ）留存备查资料。
A、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件
B、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单
C、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明
D、集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料
【正确答案】ABCD
【答案解析】根据97号公告，企业应保留下列留存备查资料：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
5.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
8.省税务机关规定的其他资料。
6、下列选项中不适用研发费用加计扣除优惠政策的有（ ）。
A、企业产品的创意研发活动
B、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
C、市场调查研究、效率调查或管理研究
D、社会科学、艺术或人文学方面的研究
【正确答案】BCD
【答案解析】企业产品的创意研发活动适用研发费用加计扣除优惠政策。
7、创意设计活动是指（ ）。
A、多媒体软件
B、动漫游戏软件开发
C、数字动漫
D、游戏设计制作
【正确答案】ABCD
【答案解析】创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
8、根据国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价指标具体包括（ ），满分100分。
A、科技人员
B、研发投入
C、非科技成果
D、科技成果
【正确答案】ABD
【答案解析】根据国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。
9、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，结转的年限可以是（ ）年。
A、1
B、2
C、3
D、7
【正确答案】ABC
【答案解析】企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
10、从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的（ ）。
A、股息
B、红利
C、股权转让所得
D、权益性投资收益
【正确答案】ABCD
【答案解析】从收入总额中减除的投资收益包括hxexam.com税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
三、判断题
1、研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
2、创意设计活动不属于加计扣除范围。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，创意设计活动属于加计扣除范围。
3、企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则，按照财务会计制度规定执行。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
4、委托研发是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，合作研发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。
5、失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
6、企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
7、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用不可以加计扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以加计扣除。
8、现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
9、核定征收企业可以享受加计扣除政策。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，核定征收企业不能享受加计扣除政策。
10、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对集中研发项目按照财税〔2015〕119号文件规定归集的可加计扣除的研发费用，按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y