如果已识别出控制缺陷，CPA不需要考虑的是

1 如果已识别出控制缺陷，CPA不需要考虑的是( )。

A、 对审计计划产生的影响

B、 对缺陷进行分析、归类

C、 汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷

D、 与管理层和/或治理层进行适当沟通

正确答案：B

解析： 如果已识别出控制缺陷，CPA应考虑：1、对审计计划产生的影响；2、汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷3、与管理层和/或治理层进行适当沟通。

2 控制测试的程序有( )。

A、 询问

B、 观察

C、 检查

D、 重新执行

正确答案：ABCD

解析： 控制测试的程序有：询问、观察、检查、重新执行。

3 CPA为获取有关控制设计和执行的审计证据通常实施的程序有( )。

A、 询问被审计单位人员

B、 观察特定控制的运用

C、 检查文件和报告

D、 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试

正确答案：ABCD

解析： CPA通常实施下列程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员；2、观察特定控制的运用；3、检查文件和报告；4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。

4如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定( )。

A、 已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础

B、 是否需要重新了解内部控制

C、 是否有必要实施追加的控制测试

D、 是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序

正确答案：ACD

解析： 如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定：1、已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础；2、是否有必要实施追加的控制测试；3、是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序。

5 以下不属于在发现拟信赖的控制出现偏差时，CPA进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果需要确定的内容是( )。

A、 已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础

B、 是否有必要实施追加的控制测试

C、 是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序

D、 是否需要扩大针对潜在的错报风险实施实质性程序的范围

正确答案：D

解析： 如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定：1、已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础；2、是否有必要实施追加的控制测试；3、是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序。